Кто должен платить транспортный налог в России?

На вопрос, кто является плательщиком транспортного налога в России, однозначно отвечает ч. 1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно данной статье, каждый владелец транспортного средства, если оно зарегистрировано на его имя, должен платить транспортный налог в отношении принадлежащего ему транспортного средства.

Если же владелец транспортного средства, на имя которого она оформлено, до 29 июля 2002 года оформил доверенность на право владения и распоряжения автомобилем на другое лицо и передал ему свое транспортное средство, то согласно НК РФ (ч. 2 ст. 357) плательщиком транспортного налога признается указанное в доверенности лицо.

На кого может быть зарегистрировано ТС
Какие транспортные средства облагаются налогом
Кем уведомляется налоговая инспекция в случае смены владельца ТС
Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу
Порядок уплаты налога на транспорт

На кого может быть зарегистрировано ТС

Ответ на вопрос, на кого может быть оформлен автомобиль, определен в п. 20 Приказа МВД РФ № 1001 от 24 ноября 2008 г., согласно которому ТС может быть зарегистрировано только на собственника автомобиля. Под собственником понимается лицо, указанное в качестве собственника в ПТС, в договорах, заключенных в установленном порядке и в иных документах, служащих удостоверением права собственности на транспортное средство (в редакции, определенной Приказом МВД РФ № 139 от 20 марта 2017 г., кроме физических и юридических лиц, в число возможных собственников также включены индивидуальные предприниматели).

Ранее, согласно действующему до 23 июня 2005 г. Положению, утвержденному Приказом МВД РФ № 399 от 30 июня 1997 г., Паспорт технического средства выдавался, кроме собственника, также и лицам, которые на основании доверенности пользовались ТС и распоряжались им.

Какие транспортные средства облагаются налогом

Не все средства передвижения признаются транспортом, облагаемым транспортным налогом. Этот вопрос подробно рассматривается в ст. 358 НК РФ. Так, транспортным налогом облагаются только следующие виды транспорта:

Автомобили, кроме указанных в пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ исключений, в число которых входят специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили и легковые автомобили, полученные через органы соцзащиты, с условием, что мощность их двигателя не превышает 100 л.с., то есть 73,55 кВт;
Мотоциклы и мотороллеры;
Автобусы и другие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, за исключением указанных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ тракторов, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных машин для перевозки птицы, машин для ветеринарной помощи, молоковозов, скотовозов и машин для технического обслуживания, если они используются при сельхозработах, для производства сельскохозяйственной продукции и зарегистрированы на товаропроизводителей в сельском хозяйстве;
Воздушные суда, в том числе самолеты и вертолеты, за исключением самолетов и вертолетов санитарной авиации и медицинской службы;
Яхты, теплоходы, парусные суда и катера, моторные лодки, гидроциклы и буксируемые суда, за исключением моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л.с. и весельных лодок (пп. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ), а также промысловых речных и морских судов (пп. 3 п. 2 ст. 358 НК РФ). Кроме того, транспортный налог не предусмотрен для пассажирских и грузовых судов, в том числе морских, речных и воздушных, если они находятся в собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у ИП с основным видом деятельности – осуществление перевозок (грузовых и пассажирских). Также в соответствии с пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ не облагаются транспортным налогом суда, имеющие регистрацию в Международном реестре судов РФ;
Снегоходы и мотосани.

Кем уведомляется налоговая инспекция в случае смены владельца ТС

Согласно Налоговому Кодексу РФ (ст. 362), сведения о владельцах транспортных средств в налоговый орган должны направить органы ГИБДД.

В том случае, если вы являетесь собственником автомобиля, на который зарегистрировано право собственности, но фактически право владения и распоряжения этим транспортным средством вы передали по доверенности другому лицу, и если эта передача произошла до 30 июля 2002 года, то есть до момента публикации в «Российской газете» Закона № 110-ФЗ от 24 июля 2002 г., то обязанность по уведомлению налогового органа по месту жительства об этой передаче лежит на вас как на собственнике. Вы должны подать уведомление, в котором необходимо отразить следующие данные:

Указать свои данные как заявителя, на которого зарегистрирован автомобиль;
Указать данные транспортного средства;
Указать данные лица, которому вы передали транспортное средство по доверенности;
Представить доверенность с указанием всех переданных по ней прав на транспортное средство;
Если доверенность оформлена у нотариуса – указать данные нотариуса.

Согласно п. 7 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ «Транспортный налог», в уведомлении вы должны указать сведения о приобретении и о передаче ТС, в том числе о датах приобретения и передачи (см. п. 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ № БГ-3-21/177 от 09 апреля 2003 г.).

Если вы не направили уведомление в налоговый орган согласно вышеуказанных требований, то вы будете признаны налогоплательщиком как лицо, на которое ТС не зарегистрировано. Также в таком случае именно на ваше имя будет приходить уведомление о необходимости уплаты налога на транспорт, даже если ТС было вами продано или оно находится в угоне.

Если владелец ТС не получал от налоговой уведомления об уплате транспортного налога, он обязан сообщить в налоговую о том, что он является владельцем ТС и не получил налогового уведомления за истекший период и, соответственно, не уплатил налог на транспорт. Владелец автомобиля должен подать это сообщение до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. В налоговую вы подаете, кроме сообщения, еще документальное подтверждение государственной регистрации ТС. Если вы как владелец ТС имеете налоговую льготу и в связи с этим обстоятельством не получили налоговое уведомление, сообщать об этом в налоговый орган не требуется, согласно НК РФ (п. 2.1 ст. 23).

Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу

Говоря о том, кто является плательщиком транспортного налога в России, необходимо отметить, что льготы по налогу на транспорт устанавливается для физических лиц в отношении ТС с разрешенной максимальной массой более 12 т, если данные ТС зарегистрированы в реестре ТС системы взимания платы.

Льгота начала предоставляться с 2015 года в качестве компенсации вреда, причиненного ТС автомобильным дорогам, и предоставляется в размере годовой платы, если плата составила сумму, меньшую, чем налог на транспорт, исчисленный за этот же год. Порядок предоставления налоговой льготы определен в НК РФ (ст. 361.1) и в п. 3 ст. 23 Федерального закона № 249-ФЗ от 03 июля 2016 г. В случае, когда уплаченный налог оказался больше, чем плата, тогда льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на размер внесенной платы.

Транспортный налог согласно ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам. Соответственно и налоговые льготы устанавливаются законами субъектов РФ (см. ст. 356 НК РФ).

Так, для Москвы, например, льготы по транспортному налогу устанавливаются Законом г. Москвы № 33 от 09 июля 2008 г. (п. п. 3 – 14 ч. 1 ст. 4).

Порядок уплаты налога на транспорт

Транспортный налог в обычном порядке, после получения налогоплательщиком налогового уведомления в свой адрес уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС. Если мы уплачиваем налог за 2019 год, срок его уплаты — не позднее 1 декабря 2020 года. Данное правило определено в Письме ФНС РФ № БС-4-11/48@ от 11 января 2016 г. и в НК РФ (п. 1 ст. 363).

При этом налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до срока платежа, согласно п. 2 ст. 52 НК РФ. В налоговом уведомлении должен быть указан срок уплаты налога, размер налога и размер налогооблагаемой базы.

Налоговый орган высылает налоговое уведомление через Почту РФ заказным письмом, при этом согласно п. 6 ст. 6.1 и п. 4 ст. 52 НК РФ письмо считается полученным адресатом через шесть дней после того, как оно было отправлено.

Однако по почте налоговые уведомления рассылаются не всегда. Например, если налогоплательщик зарегистрирован на сайте ФНС и имеет доступ в личный кабинет, налоговое уведомление он найдет в форме электронного документа в своем ЛК. В таком случае для восстановления возможности получать налоговые уведомления в бумажном виде вам придется написать письменное уведомление об этом и лично представить его в налоговый орган. Впрочем, в соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-02-07/2/46444 и п. 2 ст. 11.2 НК РФ, вы можете направить уведомление и по почте, а также через личный кабинет в электронном виде.