Что такое НДФЛ, формула расчета НДФЛ, пример расчета НДФЛ

Что такое НДФЛ?

Все налоги в Российской Федерации регулируются Налоговым кодексом (НК РФ). Подоходный налог – это обязательный сбор части доходов. Он является прямым и поступает непосредственно в государственный бюджет. Эта выплата является бременем только тех лиц, которые Законом определены как налогоплательщики.

Статья 207 НК РФ закрепляет, что к лицам, обязанным выплачивать налог с прибыли, относятся следующие категории:

1. Граждане Российской Федерации, получающие доходы на территории своей страны, а также за рубежом.
2. Лица, не имеющие российского гражданства (иностранцы, лица без гражданства), получающие доход от источников, находящихся на территории России.
3. Физические лица, которые проводят значительную часть времени на территории России. Продолжительность их нахождения на территории государства должна быть в общей сложности дольше 183 дней в течение года. Выезд за пределы РФ для лечения, обучения или трудовой деятельности на срок не более шести месяцев также не освобождает их от налоговых обязательств.
4. Военные российской армии, в том числе, несущие службу за рубежом, независимо от срока нахождения за пределами страны.
5. Работники государственного и муниципального политического аппарата, в том числе, в период их откомандирования в другое государство.

Сбором облагается не только заработная плата человека, но и выигрыши в лотерею, подарки (не от близких родственников), премиальные выплаты, доходы от продажи автотранспорта и другие.

Правила расчета и удержания

Сумма налогового сбора не является фиксированной. Она устанавливается в размере процентной ставки. Следовательно, люди, обладающие разным доходом, имеют примерно одинаковые возможности для передачи его доли государству.

При расчете окончательной суммы учитывается, имеются ли у налогоплательщика основания для уменьшения удержанной суммы. Налоговый вычет применим в следующих случаях:

• Наличие в семье детей в возрасте до 18 лет (применяется к каждому ребенку).
• Затраты лица на обучение, собственное или детей.
• Затраты на лечение, собственное или детей.
• Осуществление благотворительной деятельности.
• Приобретение жилья, дачного участка, долей и паев.
• Налогоплательщик является жертвой техногенной катастрофы, инвалидом 1-2 групп, ветераном войны.
• Перечисление денежных средств в негосударственный пенсионный фонд в счет накопительной части пенсии.

Стандартная формула расчета НДФЛ выглядит так: НДФЛ = (Доход – налоговый вычет) х ставка Стандартная процентная ставка для резидентов налоговых сборов (перечислены в статье 207 НК РФ) составляет 13%, для остальных – 30%.

Пример расчета подоходного налога: возьмем слесаря Василия Иванова, который приобрел квартиру и на основании документов из налоговой службы имеет право на налоговый вычет в размере 1400 рублей. Доход за месяц составил 10000 рублей. Применяется стандартная % ставка. Таким образом, НДФЛ = (10000-1400) х 13% = 1118 рублей.

При подсчете размера сбора с дохода лица, находящегося на больничном, ситуация несколько иная. В расчет берется не ежемесячная зарплата, а суммарный доход за последние два года работы, разделенный на 730 (количество дней за два года) и умноженный на количество дней в больничном листе. Получается сумма среднего дохода работника. С нее удерживается сумма, равная 13%.

При получении зарплаты самостоятельно высчитывать нужную сумму для передачи в государственный бюджет не приходится. Для удобства работника на руки он получает сумму уже с учтенным налоговым сбором. При желании можно получить документально оформленные данные об исходной сумме и итоговой.

Выплаты, не облагаемые налогом

Налоговый кодекс предусматривает, что подоходным сбором не облагаются государственные пособия:

1. По безработице.

На его получение имеют право лица как не работавшие ранее, так и лишившиеся работы, и испытывающие трудности с трудоустройством. Для оформления выплаты необходимо обратиться в ближайшую службу занятости и написать заявление.

2. По беременности и родам.

Длительность выплаты пособия составляет 140 дней (при многоплодной беременности срок больше), 70 до и 70 дней после родов. Рождение ребенка связано со значительными материальными затратами. Понимая это, законодатель предусмотрел освобождение выплаты от налоговых сборов.

Проводки по НДФЛ: удержание и начисление

Все операцию по удержанию налогов фиксируются в бухгалтерских документах. Это документация строгой отчетности. Она включает следующие данные:

• Код дебиторской операции.
• Кредиторская проводка.
• Наименование проведенной операции.
• Перечень документов, подтверждающих проведение операции.

Например, если в документах значится уплата налога на прибыль (дебет 68, кредит 51), для ее подтверждения должны быть указаны реквизиты платежного поручения и выписки из банка о состоянии расчетного счета.

Удержав часть дохода в качестве налога, агент оформляет проведенную операцию в виде справки установленной формы – 2-НДФЛ. В справку заносятся следующие сведения:

1. Личные данные налогоплательщика (ф.и.о., дата рождения, паспортные реквизиты и другие).
2. Сведения о полученном доходе: наименование, размер. Если речь идет о заработной плате, то перечисляются все позиции, включенные в выплату (должностной оклад, премии, доплаты), указывается сумма по каждой из них.
3. Общая сумма дохода без применения налога, процентная ставка, сумма после удержания.

Документу присваивается номер, указывается дата составления, ставится подпись исполнителя и печать учреждения.

Для перечисления налогового сбора в бюджет уполномоченное должностное лицо передает справки в местную налоговую службу.

Сделать это можно любым удобным способом:

• лично;
• используя курьерскую службу;
• почтой;
• по электронной почте.

Перечисление НДФЛ в бюджет и ответственность

Перевод налоговых средств в бюджет осуществляют налоговые агенты – уполномоченные должностные лица. Если речь идет о вычете НДФЛ с заработной платы работников предприятия, то перечисление денег осуществляется финансово-экономической службой.

Поступление средств в бюджет не означает, что они попадают непосредственно в государственную казну. Бюджет страны включает:

1. Государственный уровень.
2. Муниципальный.

а) бюджет субъектов;

б) региональный;

в) муниципальных поселений и иных территориальных образований.

Адресатом налоговых средств становится бюджет политического образования, в котором произошло получение дохода налогоплательщиком.

День, когда лицо стало законным обладателем средств, попадающих под внимание Налогового кодекса, автоматически активирует обязанность налоговых агентов произвести отчисление НДФЛ в бюджет государства.

Сроки для осуществления операции следующие:

• Не позднее дня получения налогоплательщиком материальной выгоды на руки (в случае выдачи заработной платы в кассе предприятия либо в банке).
• Не позднее дня перечисления денежных средств со счета в банке на зарплатную карту получателя.
• В случае получения дохода в ином, неденежном материальном выражении срок перечисления может сдвигаться на один день с момента фактического удержания налоговой доли.

Не распространяются перечисленные правила на случаи выплаты аванса – части заработной платы, которая обычно выдается в середине месяца. Налог будет удержан в конце месяца, когда произойдет перечисление итоговой части.

Законодательный контроль соблюдения установленных сроков строг. Законом предусмотрена ответственность для недобросовестных посредников перевода средств. Делается это для того, чтобы исключить использование удержанных средств для личных корыстных целей.

Налоговый кодекс предусматривает назначение штрафных выплат лицу, допустившему задержку перечисления налогового удержания:

1. В случае если деяние совершено не преднамеренно, размер санкций составит 20% от суммы налогового сбора.
2. Если в действиях будет прослеживаться умысел, размер штрафа увеличится до 40%.

Уплата штрафа не освобождает лицо от неисполненного налогового обязательства.

Итак, физическим лицам следует помнить:

• Налогом облагается доход, полученный как в денежной, так и иной материальной форме.
• Ставка по сбору составляет 13% — для налоговых резидентов, 30% — для нерезидентов.
• Налоговые агенты – это должностные лица, уполномоченные осуществлять перевод удержанных средств в соответствующий бюджет.
• Существует перечень закрепленных Законом оснований для применения налоговых вычетов, способствующих снижению суммы сбора.
• Государственные пособия не облагаются налогом.
• Необходимо строго соблюдать сроки уплаты НДФЛ – налог должен быть удержан в день получения лицом дохода.
• Ответственность за неуплату налога несут как налогоплательщики, так и налоговые агенты.