1. Некоммерческим организациям:
- осуществляющим социально ориентированную деятельность (например: оказание адресной помощи нуждающимся слоям населения);
- занимающимся защитой прав и свобод человека, охраной окружающей среды, социальной и юридической поддержкой населения, защитой животных, оказывающим помощь гражданам в чрезвычайных ситуациях;
- ведущим деятельность в сфере науки, культуры, просвещения, физкультуры и спорта (кроме профессионального спорта), образования, здравоохранения,
в том числе с целью формирования (пополнения) целевого капитала.
2. Благотворительным организациям.
3. Религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется, если:
- деньги были переведены не напрямую в одну из вышеуказанных организаций, а были перечислены в адрес учрежденного ею фонда;
- гражданин, внесший пожертвование, действовал не бескорыстно, а с целью получения выгоды (реклама, услуги и пр.);
- перевод был осуществлен в адрес физического лица.
Условия получения СНВ
Гражданин должен иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, в том году, в котором он перечислял средства на благотворительность.
Следует понимать, что вычет представляет собой возврат налога, который был уплачен государству с дохода физического лица. Если такого дохода у гражданина нет – то и вычет ему не положен.
Обратите внимание: к доходу в виде дивидендов, а также выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей, вычеты не применяются.
Размер вычета
СНВ на благотворительность предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не больше чем 25 % от общей суммы годового дохода физического лица.
При этом местным законом субъекта РФ предельный размер вычета может быть увеличен до 30 % от суммы годового дохода гражданина, если пожертвования направляются в адрес государственных или муниципальных учреждений, ведущих деятельность в области культуры.
Пример расчета вычета на благотворительность
Доход Климова Т. К. за 2018 год составил 1 800 000 руб., при этом его работодатель перечислил в бюджет НДФЛ с дохода сотрудника в размере: 234 000 руб. (1 800 000 руб. * 13 %).
В течение 2018 года Климов Т. К. перевел на благотворительные цели 300 000 руб.
Предельно допустимый размер вычета за 2018 год для Климова Т. К. составляет 450 000 руб. (1 800 000 руб. * 25 %).
Поскольку 300 000 руб. < 450 000 руб., Климов Т. К. имеет право заявить СНВ по расходам на благотворительность в полном объеме.
Таким образом, сумма налога к возврату составит: 39 000 руб. (300 000 руб. * 13 %).
Порядок получения вычета
За СНВ налогоплательщик должен обращаться в налоговые органы по месту жительства (лично, электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России).
Других способов получения вычета по расходам на благотворительные цели НК РФ не предусмотрено.
Перечень документов:
- декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения о доходе и суммах начисленного и удержанного НДФЛ, полученные у налогового агента, а саму справку приложить к декларации);
Примечание: налогоплательщики, которые представляют форму 3-НДФЛ исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. Срок давности для возврата переплаченного подоходного налога составляет 3 года (например: в 2020 году можно подать декларации за 2017-2019 годы).
- документы, подтверждающие произведенные расходы: чеки, квитанции, платежные поручения, договор безвозмездной передачи средств и пр.
Примечание: в некоторых случаях инспекторы ФНС могут затребовать с налогоплательщика дополнительную документацию, например:
1. Если по платежным документам невозможно точно определить направление деятельности получателя пожертвований – копию Устава организации;
2. Если помощь была оказана не денежными средствами, а имуществом – акты приема-передачи данного имущества получателю, чеки на его приобретение и т. д.
- заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8).
Налоговая инспекция должна проверить представленные документы и вынести решение в срок, не превышающий 3 месяца со дня приема декларации. Если с документацией все в порядке, то денежные средства будут единовременно переведены на личный счет налогоплательщика, указанный в заявлении на возврат НДФЛ, в течение 30 дней.
Список источников
1. Статья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты.
2. Пункт 3 статьи 210 НК РФ.
3. Федеральный закон от 30.12.2006 № 275-ФЗ (ред. от 23.07.2013) “О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
4. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 29.07.2018) “О некоммерческих организациях”.
