Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и соответствующими законодательными актами, принятыми на уровне субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ, наряду с установлением налога, принимают размер налоговой ставки в пределах, установленных статьей 356 НК РФ для федерального уровня.
Мощность двигателя может определяться двумя величинами — лошадиными силами (далее л.с.) и киловаттами (далее квт). Далее в статье мы разберемся как определить расчетную ставку транспортного налога, если размеры ставок для мощности двигателя, указанной в л. с. и квт, различны, на конкретном примере.
- Размер налоговой ставки транспортного налога, принятой на федеральном уровне
- Как определяется налоговая ставка в случае, когда в технической документации мощность двигателя ТС указана в киловаттах?
- Пример расчета налоговой ставки
Размер налоговой ставки транспортного налога, принятой на федеральном уровне
Налоговая ставка транспортного налога для автомобильного и мототранспорта принимается в каждом субъекте РФ в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах в расчете на 1 л. с. Налоговая ставка для РФ в целом составляет, в соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ:
- Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с., что в пересчете на киловатты составит 73,55 кВт – 2,5 руб. на 1 л. с..
- Для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л. с. до 150 л. с., что в пересчете на киловатты составит от 73,55 кВт до 110,33 кВт – 3,5 руб. на 1 л. с..
- Для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 150 л. с. до 200 л. с., что в пересчете на киловатты составит от 110,33 кВт до 147,1 кВт – 5 руб. на 1 л. с..
- Для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 200 л. с. до 250 л. с., что в пересчете на киловатты составит от 147,1 кВт до 183,9 кВт (включительно) – 7,5 руб. на 1 л. с..
- Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. (183,9 кВт) – 15 руб. на 1 л. с..
Для мототранспорта налоговая ставка устанавливается по такому же принципу и составляет:
- При мощности двигателя до 20 л. с. (14,7 кВт включительно) – 1 руб. на 1 л. с..
- При мощности двигателя от 20 л. с. до 35 л. с. (от 14,7 кВт до 25,74 кВт) – 2 руб. на 1 л. с..
- При мощности двигателя мотоцикла или мотороллера, превышающей 35 л. с. или 25,74 кВт – 5 руб. на 1 л. с..
Субъекты РФ имеют право изменять указанные налоговые ставки своими законами в пределах 10 раз в ту или иную сторону. Единственное ограничение, предусмотренное п. 2 ст. 361 НК РФ – субъекты РФ не имеют право уменьшать размер налоговой ставки для автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (110,33 кВт) включительно.
Как определяется налоговая ставка в случае, когда в технической документации мощность двигателя ТС указана в киловаттах?
Несмотря на то, что в п. 1 ст. 361 НК РФ учитывается мощность двигателя ТС как в л. с., так и в кВт, вопрос о способе расчета налоговой ставки для транспорта, мощность двигателя которого указана только в метрических единицах мощности, то есть в кВт, все-таки возникает.
Ответ на этот вопрос указан в п. 19 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ № БГ-3-21/177 от 09 апреля 2003 г., согласно которому пересчет из метрических во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется способом умножения мощности в кВт на множитель (переводной коэффициент), равный 1,35962.
При этом округление результата производится с точностью до второго знака после запятой.
Пример расчета налоговой ставки
Исходные данные: транспортное средство имеет техническую документацию, мощность двигателя в которой указана в кВт и равна 86,4 кВт. Требуется перевести эту величину во внесистемные единицы мощности (л. с.). Используя переводной коэффициент, получаем: 86,4 * 1,35962 = 117,471168. Округляя до второго знака, получаем мощность двигателя 117,47 л. с.
Таким образом, для указанной мощности налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ будет равна 3,5 руб. на 1 л. с., если автомобиль легковой, и 4 руб. на 1 л. с., если автомобиль грузовой, 20 руб. на 1 л. с. для катера и т. д.
Какую величину принимать за основную, если в технической документации на транспортное средство указана мощность и в лошадиных силах, и в киловаттах, и эти величины различны? Согласно Письма Департамента финансов г. Москвы № 90-01-01-07-225/16 от 18 мая 2016 г., для расчета транспортного налога приоритетными считаются данные, выраженные в лошадиных силах. Ими и требуется руководствоваться при расчете налоговой ставки.
