Какие льготы предусмотрены по транспортному налогу?

Для определенных категорий граждан федеральное и региональное законодательство предусмотрело льготы по транспортному налогу, действующие в отношении транспортных средств, зарегистрированных на данных лиц. Данный порядок устанавливается следующими положениями Налогового кодекса РФ: п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, п. 3 ст. 56, ст. ст. 356 и 361.1.

Ниже мы рассмотрим какие льготы предусмотрены по транспортному налогу, предусмотренные как федеральным, так и региональным законодательством РФ.

Льгота по налогу на транспорт, установленная на федеральном уровне
Льготы по транспортному налогу, установленные на региональном уровне
Кто имеет право на льготу по транспортному налогу?
Что требуется для оформления льготы по транспортному налогу?
Как вернуть сумму переплаты транспортного налога за предыдущие налоговые периоды?

Льгота по налогу на транспорт, установленная на федеральном уровне

Федеральным законом № 249-ФЗ от 03 июля 2016 г. для физических лиц введена налоговая льгота в отношении транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 т. Льгота действует, если данное ТС зарегистрировано в реестре транспортных средств системы взимания платы за негативное воздействие, оказываемое на автомобильные дороги федерального значения большегрузным транспортом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 504 от 14 июня 2013 г. (п. 1) определено, что движение большегрузного автотранспорта с максимальной массой свыше 12 т по федеральным дорогам общего пользования разрешается только после внесения соответствующей платы в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам. Общий размер платы на возмещение вреда рассчитывается согласно пройденному расстоянию по дорогам федерального значения и составляет: с 15 ноября 2015 г. по 14 апреля 2017 г. – 1,5293 руб. за каждый километр пути.

Размер платы индексируется ежегодно в соответствии с фактическим изменением индекса потребительских цен.

Соответственно, с 15 апреля 2017 г. по 30 июня 2018 г. плата составляет 1,9023 руб. на км пути по дорогам федерального значения в соответствии с ч. 8 ст. 31.1 Федерального закона № 257-ФЗ от 08 ноября 2007 г. а также п. 2 Постановления Правительства РФ № 1191 от 03 ноября 2015 г. и Разъяснения Росавтодора.

Начиная с 2015 г. соответствующая льгота по транспортному налогу предоставляется в следующем порядке, определенном в п. п. 1 и 2 ст. 361.1 НК РФ и п. 3 ст. 2 Федерального Закона № 249-ФЗ от 03 июля 2016 г.:

Если плата в счет возмещения вреда автодорогам оказалась не менее суммы исчисленного за тот же налоговый период транспортного налога, льгота предоставляется в размере внесенной платы.
Если сумма, внесенная в счет возмещения вреда, меньше чем исчисленная сумма налога, то льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на величину внесенной платы.

Представлять в налоговый орган сведения о внесенной плате не требуется, так как эти данные налоговый орган получает от оператора системы взимания платы. На основании полученных от оператора данных налоговый орган исчисляет налог на транспорт и учитывает эти сведения для применения льготы на транспортный налог.

Однако физическое лицо – владелец соответствующего транспортного средства может для подтверждения права на льготу представить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу с приложением подтверждающих оплату документов, в том числе чеков, квитанций о внесении платы на соответствующий лицевой счет автотранспорта в системе «Платон» и детализации произведенной оплаты в соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ, п. 3 Порядка предоставления налоговым органам сведений из реестра взимания платы, утвержденного Приказом Минтранса РФ № 46 от 10 февраля 2017 г., Приложения № 1 к Порядку, Письма ФНС РФ № БС-4-21/21044@ от 07 ноября 2016 г. и Информации ФНС РФ от 02 августа 2017 г.

Льготы по транспортному налогу, установленные на региональном уровне

В каждом регионе РФ субъекты федерации имеют право региональным законодательством устанавливать собственный размер и порядок применения льгот на транспортный налог.

Вы можете уточнить информацию о действующих в вашем регионе льготах на транспортный налог на сайте ФНС РФ в разделе «Электронные услуги». Электронный справочник, действующий на сайте ФНС, называется «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Рассмотрим региональную льготу на примере Москвы. Льгота устанавливается Законом г. Москвы № 33 «О транспортном налоге» от 09 июля 2008 г. (ст. 4) в редакции от 29 ноября 2017 г.

Кто имеет право на льготу по транспортному налогу?

Перечень лиц, проживающих в Москве, которые имеют право на льготы по транспортному налогу, определен в Законе г. Москвы № 33 (ч. 1 ст. 4). Льгота предоставляется только на одно транспортное средство, зарегистрированное на лицо, из льготной категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также кавалеры Ордена Славы трех степеней.
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий.
Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, и других мест принудительного содержания, созданных в годы ВОВ фашистами и их союзниками.
Инвалиды I и II групп.
Один из родителей (усыновителей, опекун, попечитель) ребенка-инвалида.
Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье.
Жертвы воздействия радиоактивных веществ, в частности лица, подвергшиеся воздействию радиации во время катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии на ПО «Маяк», вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и вследствие сбросов радиоактивных веществ в реку Теча, если они имеют право на получение мер социальной поддержки.
Лица, принимавшие участие в ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах и средствах вооружения, а также в испытаниях ядерного и термоядерного вооружения в составе подразделений особого риска.
Лица, принимавшие участие в испытаниях, учениях и других работах, связанных с ядерными установками, в том числе с ядерным оружием и космической техникой и получившие вследствие этих работ лучевую болезнь или инвалидность.
Один из опекунов нетрудоспособного по суду инвалида с детства.

Для всех этих граждан установлена льгота в размере 100% на транспортный налог в отношении транспортного средства с мощностью двигателя до 200 л. с. (147,1 кВт), зарегистрированного на них. Данное ограничение на мощность двигателя не действует для родителей или усыновителей в многодетной семье (см. ч. 1 и 5 ст. 4 Закона г. Москвы № 33).

Закон г. Москвы № 33 (п. 9 ч. 1 ст. 4) также освобождает от транспортного налога физических лиц в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя до 70 л. с. (51,49 кВт).

Закон г. Москвы № 33 (ч. 3 ст. 4) указывает, что в отношении водных и воздушных транспортных средств, а также снегоходов и мотосаней льгота на транспортный налог не предусмотрена.

В случае, когда лицо одновременно может получать льготу по нескольким поводам, согласно Закону г. Москвы № 33 (ч. 2 ст. 4) и Письма Департамента финансов г. Москвы № 90-01-06-137/13 от 13 декабря 2013 г. оно может получить льготу только по одному поводу и только в отношении одного транспортного средства.

Исключение составляет случай, когда в одной семье воспитываются два ребенка-инвалида или ребенок-инвалид воспитывается в многодетной семье.

В этом случае право на льготу по транспортному налогу в размере 100% имеют оба родителя в отношении зарегистрированных на каждого из них транспортных средств, всего 2 ТС (Письмо Департамента финансов г. Москвы № 90-01-06136/13 от 13 декабря 2013 г.).

Что требуется для оформления льготы по транспортному налогу?

Лицо, имеющее право на льготу, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ и ч. 2 ст. 4 Закона г. Москвы № 33 направляет в налоговый орган г. Москвы по месту жительства заявление о предоставлении льготы вместе с паспортом или иным документом, удостоверяющем личность заявителя. В заявлении должно быть указано, к какому автомобилю будет применена льгота.

К заявлению потребуется приложить следующие документы в виде копий:

Документы, удостоверяющие право заявителя на получение льготы, например удостоверение многодетной семьи, справку МСЭК о группе инвалидности и т.п..
Если основанием для получения льготы является воспитание ребенка-инвалида, требуется приложить копию документа, подтверждающего степень родства или факт усыновления или удочерения ребенка.
Если основанием для льготы является опека над нетрудоспособным ребенком-инвалидом, потребуется представить документ об установлении опеки или попечительства над инвалидом.
Если заявление подается доверенным лицом, потребуется представить документы, удостоверяющие его личность и доверенность на право подачи заявления.

Заявление подается единовременно и не требует продления.

Только если меняется объект налогообложения, например, вы поменяли транспортное средство, заявление потребуется подать еще раз.

Также повторная подача заявления предусмотрена, если документ, подтверждающий право на льготу, требуется обновить. Такое может потребоваться, например, если справка об инвалидности была выдана сроком на год.

Как вернуть сумму переплаты транспортного налога за предыдущие налоговые периоды?

Право на возврат переплаченной суммы по транспортному налогу сохраняется в течение трех лет с момента возникновения права на льготу. В этот период вы можете представить соответствующее заявление о возврате в налоговый орган. Заявление составляется в письменном виде. Налоговый орган пересчитает сумму налогов с учетом возникшей льготы за срок не более трех налоговых периодов, которые предшествуют году подачи заявления, согласно ч. 4 ст. 3 Закона г. Москвы № 33 и п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 363 НК РФ.

В течение 10 рабочих дней с момента получения заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы переплаты. Сообщение о принятом решении направляется в адрес заявителя в течение следующих пяти рабочих дней. Налоговый кодекс РФ в п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 и 9 ст. 78 определяет, что налоговый орган должен вернуть переплату в месячный срок с момента получения заявления от лица, получившего право на льготу.