Как рассчитывается транспортный налог для физлиц

Транспортный налог установлен для владельцев транспортных средств, на которых транспортные средства зарегистрированы. Исключение составляет льготная категория граждан, освобожденная от уплаты налога на транспорт в рамках социальной поддержки отдельных групп населения.

В данной статье мы разберем, как рассчитывается транспортный налог для физлиц, а также рассмотрим интересующий многих налогоплательщиков вопрос о методике расчета транспортного налога. Вы получили налоговое уведомление. Правильно ли вам насчитали налог? Давайте разбираться.

Как узнать, что вы действительно должны платить транспортный налог
Получение налогового уведомления с расчетом налога на транспорт
От чего зависит размер транспортного налога
Как учитывается месяц, в который было зарегистрировано ТС
Как проверить правильность начисления транспортного налога
Пример расчета транспортного налога

Как узнать, что вы действительно должны платить транспортный налог

Если вы являетесь владельцем транспортного средства, то есть оно зарегистрировано на ваше имя, то вы признаетесь плательщиком транспортного налога в соответствии с НК РФ (ст. 357), если ТС, которым вы владеете, относится к определенным в ст. 358 НК РФ категориям, с учетом исключений, указанных в этой же статье. В качестве объекта налогообложения для транспортного налога принимаются следующие виды транспорта:

Автомобиль;
Мотоцикл или мотороллер;
Снегоход и мотосани;
Водный транспорт, в том числе моторные лодки, катера, яхты, парусные суда, теплоходы, гидроциклы и несамоходные (буксируемые суда).

Фактором, определяющим необходимость уплаты транспортного налога, является регистрация ТС на определенное лицо. То есть если на вас оформлен автомобиль, и вы его продаете по доверенности, факт продажи не будет влиять на смену налогоплательщика. До тех пор, пока автомобиль зарегистрирован на вас, налогоплательщиком по транспортному налогу являетесь именно вы.

Получение налогового уведомления с расчетом налога на транспорт

Порядок исчисления транспортного налога определен в ст. 362 НК РФ, порядок и сроки уплаты транспортного налога – в ст. 363 НК РФ. Налоговый орган рассчитывает налог на транспорт для физических лиц и направляет вам налоговое уведомление (п. 3 ст. 363 НК РФ), в котором указывается размер налога, а также все данные, на основе которых налог был рассчитан.

Налоговый орган рассчитывает сумму налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика. Данные сведения поступают в налоговую от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (см. п.1 ст. 362 НК РФ).

Соответственно, регистрация автомобильного и мототранспорта осуществляется силами ГИБДД, и от ГИБДД в налоговую поступают сведения о зарегистрированных на данное лицо ТС и обо всех характеристиках данного ТС, имеющих значение для начисления налога (см. п. 2 Постановления Правительства РФ № 938 от 12 августа 1994 г., пп. «в» п. 11 Положения, утвержденного Указом Президента РФ № 711 от 15 июня 1998 г., п. 1 ст. 362 и п. 4 ст. 85 НК РФ).

От чего зависит размер транспортного налога

Всего имеется пять составляющих, которые учитываются при расчете размера транспортного налога.

Налогооблагаемая база. Это величина, принятая для расчета налога на каждый вид транспорта. Порядок определения налоговой базы определен Налоговым кодексом РФ. Так, налоговая база для автомобилей, мототранспорта и самоходных водных судов определяется мощностью двигателя (если транспорт оснащен несколькими двигателями, принимается суммарная мощность двигателей). За единицу мощности принимается лошадиная сила. Данный порядок определен в п. 1 ст. 359 НК РФ и в Письме Минфина РФ № 03-05-04-04/58058 от 11 сентября 2017 г. Если транспортный налог рассчитывается для несамоходных видов транспорта (например, для буксируемых водных судов), тогда за налоговую базу принимается валовая вместимость судна в регистровых тоннах. Для расчета налоговой базы берутся характеристики транспорта, указанные в паспорте транспортного средства, в технических документах и в свидетельстве о регистрации ТС;
Второй составляющей является доля собственника в праве собственности на транспортное средство. Если собственник один, то доля равна единице, в противном случае для расчета берется дробная часть, например 1/3 часть, ½ и т.д.;
Третьей составляющей является налоговая ставка на одну лошадиную силу мощности двигателя или на одну регистровую тонну, если ТС несамоходное. Налоговая ставка принимается законами каждого субъекта РФ самостоятельно. Соответственно, если ваше транспортное средство стоит на учете в определенном регионе, налоговую ставку по налогу на транспорт вы должны уточнить в законе данного региона. В случае, когда налоговая ставка в вашем регионе не принята, для расчета берется налоговая ставка из НК РФ, указанная в п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ;
Четвертой составляющей является период, за который рассчитывается транспортный налог. Чаще всего это предыдущий год. Если вы зарегистрировали ТС в течение предыдущего налогового периода, тогда период будет равен не единице, е дробному числу, которое рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на вас, к 12, то есть к числу календарных месяцев за год (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ).

Как учитывается месяц, в который было зарегистрировано ТС

До 2016 года месяц регистрации ТС и месяц снятия с учета принимались за полные месяцы независимо от даты регистрации (снятия с учета). Если транспортное средство ставилось на учет и снималось с него в течение одного месяца, этот месяц принимался полностью для расчета налога.

После 2016 года, согласно Федерального Закона № 396-ФЗ от 29 декабря 2015 г. (ч. 10 ст. 4), порядок учета месяцев изменился: если регистрация была завершена до 15 числа месяца включительно, или снятие с регистрации произошло после 15 числа месяца, то данный месяц считается полностью как месяц, в течение которого ТС было зарегистрировано на налогоплательщика. В противном случае месяц не берется в расчет и считается, что ТС в данный месяц не было зарегистрировано. Дата постановки на учет указана в свидетельстве о регистрации ТС.

Согласно Письма Минфина РФ № 03-05-04-04/37237 от 15 июня 2017 г., регистрация и снятие с учета ТС в течение периода меньше одного месяца не облагается транспортным налогом. Например, транспортный налог не будет начислен, если ТС поставлено на учет и снято с учета в период с 1 по 15 число одного месяца, или с 16 по 30 число одного месяца, или поставлено на учет с 15 числа одного месяца и снято с учета до 15 числа следующего месяца;

Последней составляющей является повышающий коэффициент, указанный в п. 2 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы транспортного налога в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн. рублей производится с учетом повышающих коэффициентов, применяемых в зависимости от года выпуска машины с 1 января 2014 года. Повышающий коэффициент составляет:

1,1 для легковых автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей включительно, если с момента выпуска ТС прошло не более 3 лет;
2 для легковых автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 для легковых автомобилей стоимостью от 10 млн. рублей до 15 млн. рублей включительно, если с года их выпуска прошло не более 10 лет, а также для легковых автомобилей стоимостью от 15 млн. рублей, если с года их выпуска прошло не более 20 лет.

На каждый налоговый период Минпромторг в конце февраля публикует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. Средняя стоимость автомобилей рассчитывается исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря каждого налогового периода. В данном перечне описание модели (версии) автомобиля может не совпадать по мощности и отклоняться в ту или иную сторону по сравнению с информацией, поступающей от ГИБДД, однако Минфин РФ в Письме № 03-05-04-04/44504 от 12 июля 2017 года дал разъяснения, согласно которым для налогообложения применяются данные ГИБДД.

Транспортный налог будет рассчитан как произведение пяти составляющих, которые мы перечислили в списке выше. Все эти данные будут указаны в налоговом уведомлении, которое вы получите от налогового органа.

Для владельцев транспортных средств с разрешенной максимально массой более 12 т, зарегистрированных в реестре взимания платы на возмещение негативного воздействия на дороги общего пользования федерального значения предусмотрены льготы. Соответственно, лица, имеющие право на такую льготу, уплачивают транспортный налог уменьшенном размере. Размер налога уменьшается на величину платы за негативное воздействие. Такой порядок введен начиная с 2015 года согласно Федерального Закона № 249-ФЗ от 03 июля 2016 г. (п. 3 ст. 2) и ст. 361.1 НК РФ.

Как проверить правильность начисления транспортного налога

Зная как рассчитывается транспортный налог для физлица, очевидно, что для проверки правильности его начисления надлежит проверить соответствие сведений о вашем ТС, указанных в налоговом уведомлении со сведениями, указанными в ПТС, свидетельстве о регистрации ТС, свидетельства о праве собственности и других технических и правоустанавливающих документах на транспортное средство.

Для определения налогооблагаемой базы согласно п. 22 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ № БГ-3-21/177 от 09 апреля 2003 г. при расхождении данных, направляемых в налоговый орган от государственного органа, осуществляющего регистрацию ТС с данными, указанными в технической документации на ТС, принимаются данные технической документации.

Налоговую ставку вы можете сравнить с налоговой ставкой, принятой в вашем регионе, в котором зарегистрировано ТС.

В результате путем перемножения всех составляющих вы должны получить сумму налога, которую сравните с суммой, указанной в налоговом уведомлении.

Пример расчета транспортного налога

Возьмем для иллюстрации методики расчета транспортного налога легковой автомобиль, зарегистрированный на владельца в ГИБДД Москвы. Автомобиль имеет следующие характеристики:

Мощность двигателя 155 л. с.;
Число собственников: один;
Налоговая ставка на 1 л. с. Из ст. 2 Закона г. Москвы № 33 от 09 июля 2008 г. берем налоговую ставку для автомобилей от 150 до 175 л. с., равную 45 руб.;
Дата поставки на учет: 12 июля 2017 г. Таким образом, количество полных месяцев в налоговом периоде равно 6;
Год выпуска автомобиля: 2016. Стоимость 3 500 000 руб., данная модель включена в перечень легковых автомобилей со средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб.;

Таким образом, транспортный налог будет рассчитан по формуле:

155 * 1 * 45 * 6/12 * 1,1 = 3836,25 руб.
Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а более 50 коп. округляется до полного рубля. Таким образом, сумма налога будет составлять ровно 3836,00 руб.

Также для контроля правильности расчета налога вы можете воспользоваться электронным калькулятором транспортного налога физических лиц, который работает на сайте ФНС РФ.

Что делать, если вы обнаружили расхождение своего результата с суммой налога в налоговом уведомлении? Согласно пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ, вы можете написать заявление в налоговый орган для исправления данных.

Если налоговый орган не учел ваше право на льготу по транспортному налогу, вы можете представить в налоговую заявление о предоставлении льготы с приложением копии подтверждающих ваше право на льготу документов в соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ.

Транспортный налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства (п. 1 ст. 363 НК РФ) в срок до наступления 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, за который начислен налог (см. Письмо ФНС РФ № БС-4-11/48@ от 11 января 2016 г.). Этот порядок действует начиная с 2015 г. Ранее налоги уплачивались до 1 октября следующего за налоговым периодом года.