Законодательство Российской Федерации определяет плательщиками транспортного налога не только граждан, но и предприятия, а также учреждения, имеющие на своем балансе различные транспортные средства.

При этом системы налогообложения для физических и юридических лиц имеют ряд отличий. В чем же состоят особенности начисления и уплаты транспортного налога для организаций?

Транспортный налог: общая характеристика

1Транспортный налог выступает обязательным единовременным сбором, ежегодно взымаемым в бюджет государства с физических и юридических лиц, выступающих автовладельцами. НК РФ определяет объектом налогообложения по данному обязательному платежу следующие виды транспорта:

  • легковой, грузовой и пассажирский автотранспорт;
  • мототранспорт;
  • трактор и подобные ему машины;
  • различный водный транспорт, включая гидроциклы;
  • воздушный транспорт;
  • снегоходы и моторные сани;
  • несамоходные суда (водные платформы) и другие.

Также законом рассматривается немалый список транспортных средств, не участвующих в расчете налога:

  • лодки, управляемые веслами или моторным механизмом, мощность которых менее 5 л. с.;
  • легковые машины, переделанные для эксплуатации инвалидами или полученные ими от органов соцзащиты при условии, что мощность их двигателя не более 100 л. с.;
  • морские или речные суда, носящие промысловый характер;
  • суда, являющиеся собственность юридических лиц, осуществляющих деятельность по транспортировке пассажиров или грузов;
  • сельскохозяйственная техника;
  • транспорт, признанный в законном порядке находящимся в угоне;
  • воздушные суда, используемые медицинской или санитарной авиацией.

Особенности для юридических лиц

Правила начисления и уплаты транспортного налога являются аналогичными как для физических, так и для юридических лиц. Основным же и важным отличием в налогообложении выступает алгоритм расчета суммы налога и отчетности по нему.

Иными словами, организации обязаны начислять сумму налога и авансовых платежей по нему самостоятельно, а простые граждане получают квитанции, где уже рассчитана сумма к оплате. При этом ИП приравниваются к физическим лицам.

Налоговый период

При начислении различных видов налогов организациям важно правильно различать налоговый и отчетный период. Так, по транспортному налогу:

  1. Единый период представляет собой один календарный год.
  2. Периодами отчетного характера выступают первый, второй и третий календарные кварталы. При этом налоговое законодательство оставляет право субъектов РФ вообще не устанавливать отчетные периоды.

Порядок расчета

2Вычисление итоговой суммы транспортного налога в организации ведется исходя из следующих показателей:

  1. Налогооблагаемой базы.
  2. Налоговой ставки.
  3. Повышающего коэффициента для дорогостоящих машин.
  4. Срока фактической эксплуатации транспорта в текущем периоде.

Налоговая база устанавливается на основании данных технической документации или специальной экспертизы, проведенной по правилам, отмеченным в ст. 95 НК РФ. При этом в расчете могут участвовать следующие единицы измерения:

  • лошадиные силы – мощность транспорта, оборудованного двигателем;
  • регистровые тонны – валовая вместимость для водного несамоходного транспорта, определяемого ею;
  • килограммы силы – статистическая тяга реактивных двигателей для воздушного транспорта;
  • количество единиц транспорта в остальных случаях.

Порядок определения ставок по транспортному налогу регламентируется ст. 361 НК РФ, в которой определены их базовые размеры. При этом окончательные тарифы налогообложения устанавливаются на уровне регионального законодательства.

Дорогостоящим автомобилем признается транспорт, стоимость которого превышает 3 млн рублей.

В этом случае, при расчете транспортного налога берутся повышающие коэффициенты:

  1. nalogДля автомобилей, стоимость которых не превышает 5 млн рублей:
  • выпущенных 2-3 года назад – 1.1;
  • выпущенных один год назад – 1.3;
  • выпущенных менее одного года назад – 1.5.
  1. Для автомобилей, выпущенных 5 лет назад, стоимость которых варьируется в промежутке 5-10 млн рублей – 2.
  2. Для автомобилей, выпущенных не позднее, чем 10 лет назад, стоимость которых варьируется в промежутке 10-15 млн рублей – 3.
  3. Для транспорта дороже 15 млн рублей и выпущенного не более чем 20 лет назад – 4.

Со списком транспорта, стоимость которого признается равной более 3 млн рублей можно ознакомиться на сайте Министерства торговли и промышленности РФ. При отсутствии в этом перечне какого-либо автомобиля, при расчете на него транспортного налога повышающий коэффициент не берется.

Рассчитывая транспортный налог за собственность юридического лица также важно учесть следующие нюансы:

  1. Если организация владела транспортным средством неполный календарный год, то при исчислении налога определяют время его фактической эксплуатации посредством деления срока службы (количества месяцев) на 12. Месяца, в которых транспорт регистрировался или снимался с учета учитывают, как полные.
  2. Если организация, согласно законодательству субъекта РФ, должна перечислять авансовые платежи по транспортному налогу, то их сумма рассчитывается, как ¼ от годового значения. В этом случае, в конце года сумма к зачислению в бюджет определяется как разница между годовым налогом и суммой авансовых платежей.
  3. Окончательный итог суммы налога, полученный с копейками, необходимо округлять по арифметическим правилам. Если в размере налога значение меньше 50 копеек, то их необходимо отбросить, а если 50 копеек и более, то округлить до рубля.

Порядок уплаты

Порядок уплаты транспортного налога строится на основании следующих законодательных норм:

  1. 3Срок внесения оплаты авансовых взносов и окончательной суммы налога определяется региональным законодательством, но имеет государственные ограничения: не ранее 1 февраля за налоговый год и не ранее 1 числа месяца, следующего за авансовым периодом.
  2. Организации производят оплату транспортного налога посредством подготовки платежного поручения, с указанием реквизитов региональной ИФНС, периода и конкретного КБК.
  3. При попадании окончательного дня оплаты на выходной или праздничный день, срок внесения платежа передвигается до первого рабочего дня, следующего за ними.

В случаях, когда транспорт поставлен на учет по месту регистрации организации, получателем всех платежей по транспортному налогообложению выступает местное подразделение ФНС. Если транспорт по определенным причинам имеет временную регистрацию, то налоги за него должны перечисляться в бюджет региона его постоянной регистрации.

Нужно отметить, что плательщиком транспортного налога, всегда выступает собственник транспорта.

Поэтому в связи с тем, что среди юридических лиц является распространенным передавать свои машины в аренду или по доверенности, стоит помнить, что платить налог обязаны их владельцы.

Также важно не забывать, что по итогам налогового периода организации должны не только перечислить рассчитанную сумму налога и предоставить в ИФНС отчет по декларации, установленной законом формы.